VERGİDE YENİ DÖNEM: İSTİSNA VE İNDİRİMLERE YMM TASDİKİ GELİYOR (1)

Vergi avantajlarında yeni dönem başladı
Vergi mevzuatında son yıllarda yapılan düzenlemeler incelendiğinde, Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın özellikle yüksek tutarlı vergi avantajlarının kullanımında daha güçlü bir denetim mekanizması kurmaya yöneldiği görülmektedir. Bu yaklaşımın son örneği ise 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile getirilen yeni uygulamadır.
Bu düzenleme ile birlikte vergi beyannamelerinde yer alan birçok istisna ve indirimden yararlanılması Yeminli Mali Müşavir tasdik raporu şartına bağlanmıştır.
Uzun yıllardır vergi sisteminin temel ilkesi “beyan esastır” yaklaşımıdır. Mükellefler vergisel işlemlerini kendi beyanlarına göre gerçekleştirir ve vergi idaresi bu beyanları sonradan inceleyebilir.
Ancak özellikle;
•    Yatırım teşvikleri
•    Ar-Ge indirimleri
•    Teknoloji geliştirme bölgesi kazançları
•    iştirak kazancı istisnaları
•    Yüksek tutarlı vergi avantajları
gibi alanlarda yapılan hatalı uygulamalar nedeniyle Maliye idaresi bu alanlarda yeni bir kontrol mekanizması kurma yoluna gitmiştir.
Yeni düzenleme ile birlikte artık bazı vergi avantajlarından yararlanmak için yalnızca mevzuata uygun olmak yeterli olmayacak, aynı zamanda bu avantajların Yeminli Mali Müşavir tarafından incelenip tasdik edilmesi gerekecektir.
Düzenlemenin hukuki dayanağı
Bu düzenleme iki temel kanuna dayanmaktadır.
Vergi Usul Kanunu mükerrer 227. madde
Bu madde Hazine ve Maliye Bakanlığı’na vergi kanunlarında yer alan istisna ve indirimlerden yararlanılmasını YMM tasdik raporuna bağlama yetkisi vermektedir.
3568 sayılı SMMM ve YMM Kanunu
Bu kanun ise Yeminli Mali Müşavirlerin tasdik yetkisini ve tasdik faaliyetlerinin kapsamını düzenlemektedir.
Dolayısıyla yeni uygulama idarenin keyfi bir tercihi değil, doğrudan kanuni yetkiye dayanmaktadır.
Uygulama ne zaman başlayacak?
49 Sıra No.lu Tebliğ hükümlerine göre tasdik zorunluluğu
01.01.2025 tarihinden itibaren elde edilen gelir ve kazançlara uygulanacaktır.
Bu nedenle mükellefler yeni sistemi ilk kez
2025 yılı gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulayacaklardır.
Yazı dizimizin ikinci bölümünde yeni düzenlemenin gelir vergisi mükellefleri açısından kapsamını ayrıntılı olarak ele alacağız.